Ritenuta IRPF dell'autónomo in Spagna: 15%, 7% o 0%?
Le ritenute IRPF dell'autónomo in Spagna sono tra gli elementi meno compresi da chi si mette in proprio da poco. Sulle fatture che emetti verso società spagnole devi applicare una ritenuta (di norma il 15%, a volte il 7% il primo anno, oppure lo 0% in alcuni casi specifici). Questa ritenuta non è un costo per te: è un acconto sul tuo IRPF annuale che il cliente versa direttamente all'Agencia Tributaria. Ma dimenticarla o sbagliare aliquota genera complicazioni contabili e fatture respinte.
Questo articolo spiega con precisione a che cosa servono queste ritenute, in quali casi si usa il 15%, il 7% o lo 0%, come si inseriscono nel tuo calendario fiscale annuale, come il tuo cliente le dichiara con il modelo 111 e come tu stesso le recuperi come acconto d'imposta nel tuo modelo 100. Dettagliamo anche gli errori da evitare, soprattutto nel primo anno.
A che cosa servono le ritenute IRPF nella fatturazione tra professionisti?
Le ritenute IRPF sono un meccanismo di acconto d'imposta con cui lo Stato spagnolo distribuisce nel tempo la riscossione dell'IRPF degli autónomos.
Il principio: acconto trimestrale invece che annuale
Senza ritenuta l'autónomo pagherebbe il proprio IRPF in un'unica soluzione dopo la dichiarazione annuale (modelo 100), il che creerebbe problemi di cassa allo Stato e rischi di insolvenza per il contribuente. Con la ritenuta il tuo cliente B2B trattiene una parte del compenso (di norma il 15%) e la versa ogni mese all'Agencia Tributaria con il proprio modelo 111. A fine anno questo acconto viene dedotto dal tuo IRPF totale.
Chi applica la ritenuta e chi no?
La ritenuta riguarda solo i rapporti tra due soggetti professionali in Spagna. In concreto:
- Se il tuo cliente è una società o un altro autónomo in Spagna: trattiene il 15% (o il 7%) sulla tua fattura.
- Se il tuo cliente è un privato in Spagna: non trattiene nulla. Incassi l'intero importo.
- Se il tuo cliente è all'estero: non trattiene nulla (ma valgono altre regole per l'IVA intracomunitaria).
Obblighi dichiarativi collegati
Il tuo cliente presenta il modelo 111 ogni mese o ogni trimestre (a seconda delle sue dimensioni) con l'elenco delle ritenute applicate. Una volta all'anno presenta il modelo 190 con il riepilogo. Tu indichi le ritenute subite nel tuo modelo 100 annuale, come acconto d'imposta da regolarizzare.
Quando si usa la ritenuta del 15%?
È l'aliquota predefinita per la maggior parte dei servizi professionali.
Il caso standard
La ritenuta del 15% si applica ai servizi fatturati da un autónomo in attività da più di 3 anni verso qualsiasi società spagnola o altro autónomo. È l'aliquota che trovi sulla maggior parte delle fatture B2B in Spagna.
Attività interessate
Il 15% copre le attività professionali nel senso fiscale spagnolo: servizi di consulenza (consulenti, avvocati, commercialisti, architetti, designer), servizi intellettuali (autori, traduttori, formatori), servizi tecnici (informatica, ingegneria). Se la tua attività rientra nell'elenco delle actividades profesionales (sezioni 2 e 3 della tariffa IAE), si applica il 15%.
Calcolo concreto su una fattura
Fatturi €1,000 netti per un servizio di consulenza a una società spagnola:
- Base imponibile: €1,000.
- IVA 21%: €210.
- Ritenuta IRPF 15%: −€150 (sulla base netta).
- Netto da incassare: €1,000 + €210 − €150 = €1,060.
Il tuo cliente ti versa €1,060 sul conto e paga €150 all'Agencia Tributaria con il proprio modelo 111. Recuperi quei €150 come acconto d'imposta l'anno successivo, quando presenti il tuo modelo 100.
Eccezione: le attività imprenditoriali
Le attività imprenditoriali (commercio, ristorazione, artigianato, ricettività: sezione 1 della tariffa IAE) non sono soggette a ritenuta. Se sei un commerciante o un artigiano, fatturi senza ritenuta ai clienti B2B e versi il tuo IRPF per intero con il modelo 130 trimestrale.
Quando si usa la ritenuta del 7%?
L'aliquota ridotta è riservata ai nuovi autónomos professionali.
Le condizioni del 7%
La ritenuta del 7% si applica agli autónomos professionali (attività professionali, non imprenditoriali) durante il primo anno di attività e i due successivi. Cioè l'anno di avvio + 2 anni solari pieni (3 anni solari in tutto nel caso migliore).
Come attivare il 7%
Per beneficiare del 7% devi indicarlo esplicitamente sulle tue fatture: "Retención IRPF 7% conforme al artículo 95.1 del Reglamento del IRPF". Se lasci scritto 15% per impostazione predefinita, il cliente applicherà il 15% e recupererai la differenza in dichiarazione annuale (ma è più macchinoso).
Calcolo concreto con il 7%
Stessi €1,000 netti, ma nel primo anno:
- Ritenuta IRPF 7%: −€70.
- Netto da incassare: €1,000 + €210 − €70 = €1,140.
La differenza è di €80 su questa fattura, cioè l'8% del fatturato subito disponibile. Su un anno da €30,000 di fatturato, il 7% al posto del 15% lascia €2,400 in più di liquidità, da regolarizzare poi nell'IRPF annuale.
Il calendario esatto del 7%
Se ti iscrivi come autónomo a marzo 2026, puoi applicare il 7% nel 2026, nel 2027 e nel 2028. Dal 1 gennaio 2029 passi automaticamente al 15%. Per i dettagli complementari sui costi di avvio e sulla Tarifa Plana, leggi come diventare autónomo in Spagna e tasse e contributi per gli autónomos.
Quando si usa la ritenuta dello 0% (esenzione)?
Alcuni casi specifici ti permettono di evitare la ritenuta.
Attività specificamente esenti
Alcune attività sono esenti da ritenuta: i servizi esportati fuori dalla UE (la ritenuta ha un limite geografico), le attività esenti da IVA e IRPF (per esempio alcuni servizi medici o formativi), alcune operazioni agricole specifiche.
Applicazione autonoma dell'esenzione
Per applicare lo 0% devi indicare in fattura la base legale dell'esenzione (articolo specifico della Ley IRPF o del Reglamento IRPF). Senza quella menzione il cliente applicherà il 15% di default. Se non hai la certezza che si applichi, rivolgiti a una gestoría: applicare lo 0% a sproposito genera una rettifica fiscale a fine anno.
Fatture ai privati
Quando fatturi a un privato (non società, non autónomo) non c'è alcuna ritenuta, in nessun caso. Il privato non ha il modelo 111 e non applica ritenute. Incassi la fattura per intero (netto + IVA) e versi il tuo IRPF per intero con il modelo 130 trimestrale.
Fatture all'estero
Per le fatture a società dell'Unione Europea (B2B) non c'è ritenuta (si applica l'inversione contabile IVA). Per le fatture a società extra UE non c'è ritenuta nemmeno. La ritenuta è un meccanismo strettamente interno alla Spagna.
Come si combinano queste ritenute con il tuo modelo 130?
Il modelo 130 è l'altro meccanismo di acconto IRPF per gli autónomos.
Il ruolo del modelo 130
Il modelo 130 è un acconto IRPF trimestrale che calcoli tu stesso sull'utile cumulato del trimestre. Versi in anticipo il 20% di quell'utile e regolarizzi con il modelo 100 annuale.
Quando NON devi presentare il modelo 130
Se più del 70% dei tuoi redditi arriva da clienti B2B che hanno già trattenuto il 15% (o il 7%) sulle tue fatture, sei esonerato dalla presentazione del modelo 130. Le ritenute subite fungono da acconto d'imposta e il modelo 130 sarebbe ridondante.
Quando DEVI presentare il modelo 130
Se fatturi soprattutto a privati, esporti, oppure svolgi un'attività imprenditoriale (senza ritenuta), devi presentare il modelo 130 trimestrale: entro il 20 aprile, luglio, ottobre e gennaio. Il calcolo è complesso ed è tipicamente il punto in cui una gestoría porta valore.
Regolarizzazione annuale con il modelo 100
A fine anno il modelo 100 mette insieme tutto: il tuo IRPF dovuto su tutti i redditi meno le ritenute già versate dai clienti (modelo 111) e i tuoi acconti (modelo 130). Paghi il saldo oppure ricevi un rimborso se hai anticipato troppo.
Come capire quale aliquota mettere in fattura?
Ecco un albero decisionale pratico.
Tappa 1: il tuo cliente è in Spagna?
Se no (estero UE o extra UE): nessuna ritenuta, indica "Operación intracomunitaria" oppure "Exportación".
Tappa 2: il tuo cliente è un privato?
Se sì (privato non imprenditore): nessuna ritenuta.
Tappa 3: la tua attività è "profesional" o "empresarial"?
Se empresarial (commercio, ristorazione, artigianato della sezione 1 della tariffa IAE): nessuna ritenuta, versamento con il modelo 130 trimestrale.
Se profesional (consulenza, servizi tecnici, servizi intellettuali delle sezioni 2-3 della tariffa IAE): ritenuta obbligatoria.
Tappa 4: da quanto tempo sei iscritto come autónomo?
Se meno di 3 anni solari: ritenuta del 7%.
Se 3 anni o più: ritenuta del 15%.
Tappa 5: rientri in un'esenzione specifica?
Se sì (attività esenti in ambito medico o formativo, esportazioni fuori dalla UE): ritenuta dello 0% con menzione della base legale.
Altrimenti: applica l'aliquota determinata nelle tappe precedenti.
Quali sono le insidie più frequenti con le ritenute IRPF?
Diversi errori si ripetono e complicano la vita ai nuovi autónomos.
Dimenticare la ritenuta in fattura
Errore numero uno: emettere una fattura B2B in Spagna senza indicare la ritenuta. Il cliente la applicherà comunque (perché è obbligato), ma la tua fattura risulterà "non conforme" e potrebbe respingerla o chiederti di riemetterla. Configura il tuo software di fatturazione perché applichi la ritenuta in automatico.
Indicare l'aliquota sbagliata
Indicare il 15% quando hai diritto al 7% è un errore di ottimizzazione. Puoi recuperare la differenza in dichiarazione annuale, ma perdi il beneficio immediato di liquidità. E vale anche il contrario: applicare il 7% quando i tuoi 3 anni sono finiti genera una rettifica.
Credere che la ritenuta sia un costo
La ritenuta NON è un costo economico: è un acconto d'imposta. In dichiarazione annuale detrai dal tuo IRPF totale tutte le ritenute subite. Molti alle prime armi sovrastimano la propria "perdita" e sottovalutano la liquidità di cui dispongono davvero.
Non dichiarare correttamente le ritenute nel modelo 100
Quando presenti il tuo modelo 100 devi indicare ogni ritenuta che i clienti hanno versato a tuo nome. È questo che ti permette di recuperare l'acconto. Se te ne dimentichi, paghi due volte (la ritenuta già versata + l'IRPF pieno). Conserva con cura tutti i giustificativi delle ritenute (ogni fattura emessa + il riepilogo annuale ricevuto da ciascun cliente).
Confondere attività professionale e attività imprenditoriale
Se sei un commerciante (e-commerce, ristorazione) non applichi la ritenuta ma devi presentare il modelo 130. Se sei un consulente (attività professionale) applichi la ritenuta e sei spesso esonerato dal 130. Verifica il tuo codice IAE al momento dell'alta come autónomo. La procedura completa è in come diventare autónomo in Spagna e il quadro d'insieme in la differenza tra autónomo e SL.
Non anticipare la regolarizzazione IRPF
Le ritenute sono acconti calcolati sul lordo. Se hai molte deduzioni, a fine anno puoi ritrovarti in credito (rimborso). Se hai poche deduzioni e molti ricavi B2C senza ritenuta, puoi avere un saldo importante da versare. Anticipa il problema con un accantonamento.
Da dove iniziare ad applicare le ritenute IRPF come autónomo
Le ritenute IRPF dell'autónomo in Spagna sono un meccanismo strutturale del sistema fiscale, che conviene capire fin dall'inizio. La regola pratica: 15% di default sulle fatture B2B in Spagna (attività professionale), 7% nei primi 3 anni, 0% nei casi di esenzione specifica. Nessuna ritenuta sulle fatture ai privati o all'estero.
Configura il tuo software di fatturazione perché applichi in automatico l'aliquota giusta, conserva durante l'anno tutti i giustificativi delle ritenute e dichiarali correttamente nel tuo modelo 100 annuale per recuperare gli acconti. Gestire bene le ritenute stabilizza la tua liquidità ed evita regolarizzazioni sgradevoli. Il quadro fiscale completo è in tasse e contributi previdenziali per gli autónomos.
Stai iniziando come autónomo e vuoi impostare correttamente la fatturazione, oppure hai dubbi sull'aliquota applicabile al tuo caso? In gestoraz possiamo configurare il tuo sistema, verificare se hai diritto al 7% o allo 0% e seguire nel loro insieme i modelos 130, 100, 111 e 190.
Fonti ufficiali
- Agencia Tributaria, ritenute professionali, sede.agenciatributaria.gob.es: regole di applicazione delle ritenute del 7%, del 15% e dello 0%.
- Reglamento del IRPF, Real Decreto 439/2007 (BOE), boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-7457: articolo 95 sulle ritenute professionali.
- Ley 35/2006 IRPF (BOE), boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764: testo di riferimento sull'IRPF.
- Modelo 111, sede.agenciatributaria.gob.es: dichiarazione delle ritenute, mensile o trimestrale, a carico di chi paga.
- Modelo 130, sede.agenciatributaria.gob.es: acconto IRPF per gli autónomos.
- Modelo 100, sede.agenciatributaria.gob.es: dichiarazione annuale IRPF.
Richiedi il tuo Certificato Digitale completamente in remoto.
Richiedi il tuo Certificato Digitale completamente in remoto.
