Att få skatterättslig hemvist i Spanien är mindre ett frivilligt steg än en status som uppstår automatiskt när vissa kriterier är uppfyllda. Många inflyttade tror att de väljer skattehemvist genom att fylla i en blankett. Verkligheten är en annan: det är Agencia Tributaria som bedömer om du är skatterättsligt bosatt eller inte, utifrån objektiva kriterier som vistelsedagar, ekonomiska intressen och familj. Kriterierna gäller oavsett vad du själv önskar och med betydande skattekonsekvenser.

Den här artikeln förklarar de tre kriterierna för skatterättslig hemvist i Spanien, hur de samspelar med din status i hemlandet, vad skattehemvist förändrar i praktiken, som beskattning av globala inkomster genom IRPF och modelo 720 för utländska tillgångar, samt hur du planerar övergången för att undvika obehagliga överraskningar.

‍

Vilka kriterier gäller för skatterättslig hemvist i Spanien?

Den Agencia Tributaria använder tre oberoende kriterier. Det räcker att ett är uppfyllt för att du ska räknas som skatterättsligt bosatt.

Kriterium 1: mer än 183 dagar per år i Spanien

Det är det mest kända och lättast räknade kriteriet. Om du tillbringar mer än 183 dagar på spanskt territorium under ett kalenderår, från 1 januari till 31 december, får du automatiskt skatterättslig hemvist där för det året. Delar av dagar räknas som hela dagar: ankomst kl. 10 på kvällen räknas som en hel dag, och det gör även avresa kl. 8.

Tillfälliga frånvaroperioder, som semester eller tjänsteresor utomlands, avbryter inte beräkningen så länge centrum för ditt liv finns kvar i Spanien. Den spanska Agencia Tributaria kan betrakta en frånvaro som tillfällig även om den överstiger 30 dagar, så länge du sedan återvänder till din vanliga bostad i Spanien.

Kriterium 2: centrum för dina ekonomiska intressen finns i Spanien

Du kan få skatterättslig hemvist utan att överstiga 183 dagar om ditt huvudsakliga centrum för ekonomiska intressen finns i Spanien. Det omfattar din huvudsakliga yrkesverksamhet, som anställning, autónomo eller företrädare för SL-bolag, dina huvudsakliga tillgångar, som fastigheter och konton, eller dina främsta inkomstkällor. Kriteriet är mer bedömningsberoende än 183-dagarsregeln och tolkas ibland olika av myndigheten och den skattskyldige.

Kriterium 3: make, maka och minderåriga barn bor i Spanien

Om din make och minderåriga barn vanligtvis bor i Spanien, om inte motsatsen visas genom separation, presumeras du ha skatterättslig hemvist där även om du själv bor utomlands. Myndigheten använder presumtionen för att följa upp skattskyldiga som uppger att de bor utomlands medan familjen har bosatt sig i Spanien.

‍

Vad förändrar skatterättslig hemvist i praktiken?

När du får skatterättslig hemvist i Spanien förändras dina skyldigheter gentemot skattemyndigheten i grunden.

Beskattning av globala inkomster genom IRPF

Som skatterättsligt bosatt beskattas du i Spanien för alla dina inkomster i hela världen: spanska och utländska löner, utdelningar, kapitalvinster, hyresinkomster från utländska fastigheter, pensioner och sociala ersättningar. Allt samlas i en enda deklaration, modell 100, som lämnas mellan april och juni för föregående år. Skatteskalan är progressiv: 19 % upp till 12 450 €, 24 % upp till 20 200 €, 30 % upp till 35 200 €, 37 % upp till 60 000 €, 45 % upp till 300 000 € och 47 % däröver.

Modelo 720 för utländska tillgångar

Om du har utländska tillgångar, som bankkonton, värdepapper eller fastigheter, över €50,000 per kategori måste du deklarera dem varje år före 31 mars genom modelo 720. Det är en uppgiftsdeklaration utan direkt beskattning, men utebliven eller försenad inlämning kan ge kännbara påföljder. Den tidigare minimiavgiften var 1 500 €, och EU-rättspraxis har mildrat reglerna, men konsekvenserna är fortfarande betydande.

Tillgång till bilaterala skatteavtal

I gengäld omfattas du av de skatteavtal som Spanien har ingått med ditt ursprungsland, till exempel Storbritannien, Frankrike, Tyskland eller Nederländerna. Avtalen förebygger dubbelbeskattning genom att fördela beskattningsrätten mellan länderna efter inkomstens typ. Det är detta som skyddar mot dubbelbeskattning mellan Storbritannien och Spanien av pension eller hyresinkomst.

Skillnaden mot att inte vara skatterättsligt bosatt

Om du inte har skatterättslig hemvist i Spanien beskattar landet bara dina inkomster från spanska källor via IRNR genom modelo 210, med en fast skattesats på 19 % för EU/EES eller 24 % utanför EU. För detaljer, se hur mycket skatt en utlänning betalar i Spanien.

‍

Hur räknas året då du blir skatterättsligt bosatt?

Det är en av de känsligaste frågorna för den som flyttar mitt under året.

Ingen proportionering: hela året eller inget

Spanien proportionerar inte året. Om du uppfyller kriterierna för skatterättslig hemvist under ett kalenderår räknas du som bosatt under hela året, från 1 januari till 31 december. Om du exempelvis flyttar 1 juni och når 215 dagar i Spanien under året gäller skattehemvisten alla 12 månader, även inkomster som du hade före ankomsten.

Konsekvenser för inkomster i början av året

Det kan skapa komplicerade situationer: brittiska inkomster från januari till maj kan bli skattepliktiga i Spanien samtidigt som de beskattas i Storbritannien. Skatteavtalet ger normalt Storbritannien beskattningsrätt för arbetsdagar där, men Spanien räknar in inkomsterna i den globala beskattningen och medger avräkning för redan betald skatt. Mekanismen är komplicerad och kräver skatteplanering.

Alternativ regel: kriteriet om sista dagen

Vissa inflyttade planerar kalendern så att de håller sig under 183 dagar under flyttåret och får skatterättslig hemvist först året efter. Det är lagligt om inte heller övriga kriterier, som intressecentrum och familj, är uppfyllda. Men den spanska myndigheten kontrollerar året i efterhand utifrån underlag som flygbiljetter, fakturor och avtal.

‍

Vad bör du göra innan du får skatterättslig hemvist?

Några månaders planering före flytten kan spara flera tusen euro.

Realisera dina kapitalvinster i ursprungslandet

Om du har en aktieportfölj eller en fastighet med orealiserad vinst kan du sälja innan du får skatterättslig hemvist i Spanien och därmed undvika spansk beskattning av kapitalvinsten. Vinsten beskattas då enligt ursprungslandets regler, som kan vara förmånligare.

Ta ut utdelningar eller kapitalutbetalningar

Om du får utdelningar eller kapitalutbetalningar före bytet av skattehemvist omfattas de av ursprungslandets regler. När du väl är skatterättsligt bosatt i Spanien ingår de i dina globala inkomster som beskattas med IRPF, upp till 28 % för kapitalinkomster.

Omstrukturera dina tillgångar

För den som har betydande tillgångar kan det vara klokt att omstrukturera i förväg, till exempel genom deklaration av truster eller överföringar mellan konton. Alla större åtgärder måste göras innan innan du får skatterättslig hemvist i Spanien, för att undvika att omfattas av modelo 720 eller förmögenhetsskatten Impuesto sobre el Patrimonio, som finns i vissa autonoma regioner.

Välj rätt tidpunkt för flytten

Om du kan välja ger en flytt under andra halvåret möjlighet att förbli icke skatterättsligt bosatt under flyttåret eftersom du inte överstiger 183 dagar. Skattehemvisten börjar då följande kalenderår, vilket ger tid att slutföra åtgärder i ursprungslandet.

‍

Särskilda regler: Beckham och inflyttade arbetstagare

Spanien erbjuder två förmånliga regelsystem för vissa inflyttade.

Beckhamreglerna, med fast skattesats

Reglerna för inflyttade arbetstagare (ofta kallade ”Beckhamlagen”, eftersom David Beckham använde den) gör det möjligt för en utlandsboende som bosätter sig i Spanien av yrkesmässiga skäl att beskattas med en fast skattesats på 24% på arbetsinkomster upp till 600 000 € per år och 47 % däröver. Reglerna gäller under ankomståret och de 5 följande åren, totalt 6 år.

Villkor: du får inte ha haft skatterättslig hemvist i Spanien under de 5 åren före flytten, flytten ska ske av yrkesskäl, exempelvis spanskt anställningsavtal, förflyttning eller i vissa fall registrering som autónomo, och du ska lämna in modelo 149 inom 6 månader från registreringen i socialförsäkringen.

Reglerna för digitala nomader och nomadvisum

Sedan 2022 erbjuder Spanien visum och skatteregler för digitala nomader: 24 % på inkomster upp till 600 000 €, med mer flexibla villkor, bland annat möjlighet att arbeta för en utländsk arbetsgivare. Reglerna är mer tillgängliga än den ursprungliga Beckhamlagen men gäller fortfarande bara utländska distansarbetare.

När lönar sig de särskilda reglerna?

Reglerna är förmånliga för inflyttade med höga inkomster, över 60 000 €, som annars skulle hamna i de högre IRPF-skikten. Vid lägre inkomster är vanliga IRPF-regler ofta mer gynnsamma tack vare personliga avdrag. Gör en jämförande beräkning innan du väljer.

‍

Vilka fallgropar är vanliga vid byte av skattehemvist?

Flera återkommande misstag kan bli kostsamma.

Tro att passivitet bevarar statusen som icke bosatt

Att inte göra något räcker inte: om du uppfyller kriterierna har du skatterättslig hemvist oavsett om du har lämnat någon anmälan. Den spanska Agencia Tributaria kan omklassificera din status retroaktivt och besluta om skatt för 4 år samt påföljder.

Blanda ihop skattehemvist med andra former av bosättning

Skatterättslig hemvist är oberoende av administrativ registrering, som NIE och TIE, och socialförsäkringstillhörighet, som NUSS och socialförsäkringen. Du kan ha skattehemvist utan att vara administrativt registrerad som bosatt, och tvärtom. För att förstå skillnaderna, se allt om uppehållstillstånd i Spanien och skillnaden mellan skattemässig hemvist och socialförsäkring.

Glömma modelo 720 det första året

Att glömma modelo 720 är den vanligaste orsaken till sanktioner för nyinflyttade med skattehemvist. Kartlägg alla utländska tillgångar, som konton, värdepapper och fastigheter, över 50 000 € och deklarera dem före 31 mars året efter bytet av skattehemvist.

Felaktigt behålla status som icke bosatt i ursprungslandet

Om du nu har skatterättslig hemvist i Spanien måste du också meddela ursprungslandet så att du inte längre beskattas där för dina globala inkomster. Storbritannien, Frankrike och Belgien har särskilda förfaranden, till exempel P85 i Storbritannien och utflyttningsdeklaration i Frankrike.

Underskatta vilka inkomster som ska deklareras

IRPF omfattar alla globala inkomster: löner, utdelningar, räntor, kapitalvinster, hyror, pensioner, sociala ersättningar och även vissa kryptovalutavinster. Många inflyttade glömmer mindre inkomstkällor som ändå kan leda till omprövning.

Blanda ihop NIE med skattehemvist

Ett NIE gör dig inte skatterättsligt bosatt. Många utländska investerare som köper en lägenhet i Spanien tror felaktigt att de byter skattehemvist när de får sitt NIE. NIE är bara ett identitetsnummer. För en förklaring, se effekten av ditt NIE på din skattestatus och nio missuppfattningar om NIE-numret.

‍

Hur planerar du bytet av skattehemvist på ett genomtänkt sätt?

God planering börjar 6-12 månader före flytten.

Steg 1: kartlägg dina tillgångar

Lista alla tillgångar: bankkonton, investeringsportföljer, fastigheter, aktier, pension och livförsäkring. Identifiera vad som överstiger gränsen på 50 000 € för modelo 720 och vad som har orealiserade vinster som kan beskattas.

Steg 2: planera åtgärder i ursprungslandet

Realisera större kapitalvinster, ta ut väntande utdelningar och omstrukturera komplicerade tillgångsinnehav. Syftet är att realisera orealiserade vinster enligt ursprungslandets gynnsamma regler före flytten till Spanien.

Steg 3: kontrollera vilka särskilda regler du kan använda

Om du ska ha arbetsinkomster i Spanien bör du kontrollera om du omfattas av Beckhamreglerna eller reglerna för digitala nomader. En jämförelse med vanlig IRPF kan visa besparingar på flera tusen euro om året under 6 år.

Steg 4: lämna utflyttningsdeklaration i ursprungslandet

Brittiska medborgare lämnar P85 till HMRC och franska medborgare lämnar utflyttningsdeklaration, blankett 2042 NR. Det formaliserar bytet av skattehemvist och förebygger framtida dubbelbeskattning.

Steg 5: förbered den första spanska deklarationen

För året då du byter skattehemvist ska din första IRPF-deklaration, modelo 100, omfatta alla dina globala inkomster. För autónomos och bolagsföreträdare, se hur man blir en autónomo i Spanien och steg-för-steg-guiden för att bilda ett SL. Hela översikten över olika former av bosättning finns i allt om uppehållstillstånd i Spanien.

‍

Så börjar du planera din spanska skattehemvist

Att få skatterättslig hemvist i Spanien är inte ett administrativt val utan en status som följer av din fysiska vistelse och dina intressen. Tumregeln är enkel: över 183 dagar per år får du spansk skattehemvist. Men att planera övergången skattemässigt kräver noggrannhet och ofta kunskap om båda ländernas regler.

Tidpunkten för bytet, mitt under året eller vid årets början, förberedelserna för dina tillgångar, valet av spanska skatteregler, vanlig IRPF eller Beckham, och samordningen med ursprungslandets skattemyndighet är de fyra områden du behöver ha kontroll över. Med god planering kan bytet spara flera tusen euro om året under de första åren.

Planerar du att flytta till Spanien inom de närmaste 12 månaderna? På gestoraz, helst tillsammans med en partner i ursprungslandet, kan vi beräkna skatteeffekterna, identifiera lämpliga åtgärder före flytten och sköta de första deklarationerna i Spanien för att undvika kostsamma fel.

‍

Officiella källor

• ‍Agencia Tributaria, skattemässig hemvist, sede.agenciatributaria.gob.es: kriterier för skattehemvist och vilka deklarationer som gäller.
• ‍Ley 35/2006 IRPF (BOE), boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764: grundläggande lagtext om inkomstskatt för privatpersoner.
• ‍Modelo 720, anvisningar, sede.agenciatributaria.gob.es: deklaration av utländska tillgångar för personer med skattehemvist.
• ‍Beckhamreglerna, modelo 149, sede.agenciatributaria.gob.es: regler och blanketter för inflyttade arbetstagare.
• ‍Skatteavtal mellan Spanien och Storbritannien, hacienda.gob.es: bilateralt avtal för att undvika dubbelbeskattning.
• ‍Skatteavtal mellan Spanien och Frankrike, hacienda.gob.es: motsvarande avtal för franska inflyttade.
• ‍Ley de Startups (Ley 28/2022) (BOE), boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2022-21739: regler för digitala nomader.