När vi talar om skatter för Sociedad Limitada i Spanien handlar det om en helt annan skattevärld än för autónomos. SL är en egen juridisk person med egen beskattningsbar vinst, egen bolagsskattesats och egen deklarationskalender. Att förstå sambandet mellan skatterna skiljer ett välskött SL som optimerar sin skatt från ett som betalar 30% onödig skatt och samlar på sig förseningsavgifter.

Artikeln beskriver de fyra huvudsakliga skatterna i den ordning de blir aktuella för ett SL: bolagsskatt (IS), moms (IVA), socialavgifter för bolagsledare och anställda samt IRPF när bolagsledaren tar ut lön eller utdelning. Vi anger skattesatser, deklarationsblanketter, fallgropar och framför allt hur skatterna samverkar.

‍

Varför skiljer sig skatterna för SL så mycket från dem för autónomo?

Innan vi går in på skattesatser och blanketter behöver du förstå varför SL och autónomo fungerar olika skattemässigt. Skillnaden gör SL mer komplicerat i vardagen men också mer intressant över en viss inkomstnivå.

SL är en separat juridisk person

En autónomo är en fysisk person: all fakturering ökar den personliga inkomsten och beskattas genom IRPF, den spanska progressiva skalan som kan nå 47%. Det finns ingen skiljelinje mellan verksamheten och personen; skattemässigt, juridiskt och ekonomiskt är de samma enhet.

Ett SL är däremot en juridisk person som bildas hos notarien, registreras i Registro Mercantil och får eget skattenummer, NIF. Bolaget har egen omsättning, drar av egna kostnader, redovisar egen vinst och betalar egen skatt, Impuesto sobre Sociedades, med en fast skattesats. Delägare och bolagsledare är juridiskt åtskilda från bolaget, vilket påverkar både beskattning och ansvar.

Varför dubbelbeskattning inte alltid är en fälla

Många företagare ser SL som ett system med dubbelbeskattning: pengarna beskattas först i bolaget genom IS och sedan när de betalas till bolagsledaren, genom IRPF på lön eller utdelning. På papperet stämmer det. I praktiken är det sällan en fälla.

Spansk IS på 23% för de flesta SL och 15% under de första åren ligger betydligt under de högsta IRPF-nivåerna på 37%, 45% och 47%. Vid större vinster kostar kombinationen 23% IS plus 19–23% på utdelning mindre än direkt beskattning enligt IRPF-skalan, särskilt när bolagsledaren kan styra hur stor del som faktiskt tas ut ur bolaget.

Vid vilken vinst blir SL mer fördelaktigt?

Den praktiska brytpunkten ligger omkring €50,000 till €60,000 i årlig vinst. Under den nivån äter SL:s fasta kostnader upp skattefördelen: bolagsledarens cuota på €350–€590/månad, dyrare gestoría, mer omfattande bokföring och inlämning av årsredovisning. Över nivån blir kombinationen av fast IS och valet mellan lön och utdelning tydligt fördelaktig. För en utförlig jämförelse, se autónomo eller SL i Spanien och den steg för steg för att bilda SL.

‍

Vilka fyra huvudsakliga skatter gäller för ett SL?

Innan vi går igenom skatterna var för sig är det bra att se helheten. Ett SL berörs av fyra stora skattekategorier som inte tas ut samtidigt eller på samma underlag. Genom att förstå vad varje skatt belastar undviker du obehagliga överraskningar när du beräknar bolagsledarens netto.

Bolagsskatten, systemets kärna

Den Impuesto sobre Sociedades (IS) är kärnan i beskattningen av SL. Den tas ut på bolagets vinst efter alla kostnadsavdrag med en fast skattesats, oftast 23% och 15% under de första två vinståren. Det är företagens motsvarighet till IRPF, men utan progressiv skala, vilket gör den förutsägbar och möjlig att planera.

IVA, en skatt att administrera snarare än bära

Spansk moms (IVA) är ingen kostnad för SL i sig: företaget tar in den på försäljningen för statens räkning och drar av den på inköpen. Mellanskillnaden betalas till Agencia Tributaria. Men den kvartalsvisa hanteringen genom modelo 303 kräver noggrannhet, och IVA påverkar likviditeten mellan fakturering och inbetalning.

Socialavgifter: anställda och bolagsledare

Socialavgifterna är uppdelade i två delar. Dels arbetsgivaravgifter om SL har personal, cirka 30–35% av bruttolönen utöver själva lönen, vilket ofta är den tyngsta pålagan vid anställning. Dels bolagsledarens månatliga cuota som autónomo societario, som betalas direkt till TGSS och börjar på mellan €350 och €590/månad utan rätt till Tarifa Plana.

IRPF när pengar tas ut

Slutligen tas IRPF ut när bolagsledaren eller delägarna tar ut pengar. Vid lön gäller den progressiva IRPF-skalan upp till 47%, och SL gör skatteavdrag via modelo 111. Vid utdelning gäller skalan för kapitalinkomster: 19%, 21%, 23%, 27% och 28%. Valet mellan dessa är bolagsledarens viktigaste möjlighet till skatteplanering.

‍

Hur fungerar bolagsskatten IS i Spanien?

IS är den centrala skatten för alla SL och det första området för skatteplanering. Principen är enklare än IRPF: en skattesats på vinsten. Men detaljerna, särskilt den reducerade skattesatsen för nya företag, är viktiga att förstå.

Vilka IS-skattesatser gäller?

Skattesatsen beror främst på bolagets ålder och omsättning.

De flesta nybildade SL får den reducerade skattesatsen 15% under de första två vinståren och går sedan över till 23% så länge omsättningen ligger under en miljon euro.

Vem kan få den reducerade skattesatsen 15%?

Den Den reducerade skattesatsen 15% är särskilt viktig eftersom den ger en betydande besparing under uppstarten. Den gäller under två beskattningsperioder: den första då bolaget gör vinst och perioden direkt efter.

Förmånen gäller nybildade bolag, alltså SL som startats från grunden och inte genom ombildning, delning eller överföring av befintlig verksamhet. Myndigheten kontrollerar detta vid tveksamheter. Det hjälper alltså inte att försöka göra en befintlig verksamhet yngre genom att flytta den till ett nytt SL.

Hur räknas de första två vinståren?

Här uppstår det vanligaste missförståndet. Skattesatsen gäller inte bolagets första två kalenderår utan de första två år då företaget faktiskt redovisar positiv skattemässig vinst.

Ett exempel: ett SL som bildas 2025 redovisar en förlust på €5,000 första året. År 2026 gör det vinst på €20,000 och 2027 på €40,000. Perioden med reducerad skatt börjar först 2026, det första vinståret. Skattesatsen 15% gäller då för beskattningsåren 2026 och 2027, vilket ger €3,000 i IS första vinståret och €6,000 nästa. Från 2028 gäller den vanliga skattesatsen 23%. Under de två åren med reducerad skatt blir besparingen €3,200 jämfört med ordinarie skattesats, ett betydande belopp för ett ungt företag.

‍

Hur beräknas den skattemässiga vinsten i ett SL?

IS tas ut på skattemässig vinst, inte på omsättning. Att förstå vinstberäkningen är därför grundläggande för god företagsledning. Här finns både legitima möjligheter till skatteplanering och de dyraste misstagen.

Grundformeln

Beräkningen är enkel på papperet men kräver noggrann bokföring i praktiken:

fiscal profit = turnover − deductible costs − depreciation − provisions − prior losses

Det är denna skattemässiga vinst, inte omsättningen eller det bokföringsmässiga bruttoresultatet, som är underlag för IS.

Vilka kostnader är avdragsgilla i ett SL?

SL har en fördel framför autónomo när det gäller omfattningen av avdragsgilla kostnader. Ett SL kan dra av nästan allt som används i den ekonomiska verksamheten, utan de gråzoner som autónomos ofta möter vid arbete hemifrån eller användning av privat bil.

Det omfattar anställdas bruttolöner och arbetsgivaravgifter, kontorshyra och drift som el, vatten och internet, arbetsutrustning genom avskrivningar som datorer, möbler och maskiner, tjänsteresor och boende, marknadsföring och reklam, arvoden till notarier, jurister och gestoría samt företagsförsäkringar, bankavgifter och låneräntor.

Poängen är alltså inte att hitta på kostnader utan att noggrant dokumentera allt som faktiskt är avdragsgillt. En bra gestoría kan ofta hitta €5,000 till €10,000 i bortglömda kostnader per år i växande SL-bolag.

Varför underskottsavdrag är en underskattad tillgång

Något många unga SL glömmer är att förluster från tidigare beskattningsår kan föras vidare utan tidsgräns och kvittas mot framtida vinster. Ett SL som förlorar €30,000 under sina första två år kan alltså kvitta €30,000 i framtida vinst när det börjar gå med vinst och spara €6,900 i IS enligt den vanliga skattesatsen.

Det är en skattefördel du bara går miste om ifall du ignorerar den: underskottet måste uttryckligen föras vidare i modelo 200 varje år. Att inte göra det innebär i praktiken att överlåta pengarna till staten.

‍

När och hur deklarerar du bolagsskatt?

Det räcker inte att känna till skattesatsen. Du måste också lämna rätt blanketter på rätt datum. Spanien kombinerar en årsdeklaration med delbetalningar som kan bli en fälla för ett ouppmärksamt SL.

Modelo 200, årsdeklarationen i juli

Den årliga IS-deklarationen lämnas via modell 200, i juli för föregående beskattningsår. SL använder normalt kalenderår, alltså juli 2026 för beskattningsåret 2025. Här beräknas den slutliga vinsten, skattesatsen tillämpas och tidigare delbetalningar räknas av.

Kvartalsvisa delbetalningar via modelo 202

Den spanska skattemyndigheten väntar inte bara på årsdeklarationen utan kräver också kvartalsvisa delbetalningar via modelo 202, som lämnas i april, oktober och december. Betalningarna beräknas på årets uppskattade vinst och dras av från den slutliga IS.

Vad händer vid försening?

En missad delbetalning kan inte bara leda till dröjsmålsränta utan också försämra möjligheten att välja vissa särskilda skatteregler och väcka skattekontrollens uppmärksamhet. Lägg in datumen i en särskild kalender. Det är en av de första uppgifter som en gestoría tar över för sina SL-kunder.

‍

Hur tillämpas IVA på ett SL?

IVA är den skatt som kräver störst administrativ disciplin av ett SL, trots att den inte belastar resultatet. Principen skiljer sig från IS: SL bär inte skatten ekonomiskt utan tar in den för statens räkning.

Varför IVA inte är en kostnad för SL

IVA, spansk moms med en allmän skattesats på 21%, belastar inte SL ekonomiskt i sig. Företaget tar in momsen på försäljningen för statens räkning och drar av momsen på inköpen. Mellanskillnaden, utgående minus avdragsgill ingående moms, betalas till Agencia Tributaria. Det är framför allt en skatt som administreras, men SL bär likviditetsbelastningen mellan faktureringen, då momsen kan behöva förskotteras, och inbetalningen.

Tre blanketter att känna till: 303, 390 och 349

De tre deklarationerna du behöver känna till är: modell 303 lämnas kvartalsvis i april, juli, oktober och januari och sammanfattar kvartalets utgående och avdragsgilla ingående moms. modell 390 är årssammanställningen som lämnas i slutet av januari för föregående år. Slutligen gäller modell 349 transaktioner inom EU. Om ditt SL säljer eller köper varor och tjänster i andra EU-länder måste flödena redovisas separat.

SL:s momsfördel jämfört med autónomo

Jämfört med en autónomo har ett SL vanligtvis mer avdragsgill moms på lokaler, utrustning, företagstjänster och programabonnemang, vilket minskar beloppet att betala. Det är ingen direkt skattefördel men förbättrar likviditeten och kompenserar delvis för högre administrativa kostnader. För att kontrollera momssatsen för dina varor eller tjänster, se kontrollera vilken momssats som gäller i 2025.

‍

Vad kostar socialavgifterna för ett SL?

Socialavgifter är ofta den mest underskattade pålagan när ett SL bildas. De kan överstiga IS om bolaget har anställda eller bolagsledaren tar ut en betydande lön.

Arbetsgivar- och arbetstagaravgifter för personal

För anställda betalar arbetsgivaren, alltså SL, cirka 30 till 35% av bruttolönen i arbetsgivaravgifter som finansierar socialförsäkring, arbetslöshet och yrkesutbildning. Arbetstagaren betalar cirka 6.35% genom avdrag från bruttolönen. Därtill kommer IRPF-avdraget som redovisas månadsvis via modell 111 och sammanställs årligen via modell 190.

För att förstå systemet som helhet, se så fungerar spansk socialförsäkring för egenföretagare och företag.

Bolagsledarens cuota: varför den är högre än för en vanlig autónomo

För bolagsledaren (administrador) i ett SL gäller särskilda förhållanden: personen måste registrera sig i socialförsäkringen som autónomo societario och betala sin egen månatliga cuota direkt till TGSS. Avgiften börjar direkt på mellan €350 och €590/månad beroende på angivet inkomstintervall, alltså mellan €4,200 och €7,080 om året att ta med i företagsbudgeten.

Varför Tarifa Plana inte gäller bolagsledare

En nackdel för nya bolagsledare är att de, till skillnad från vanliga autónomos som kan använda Tarifa Plana på €80/månad under de första tolv månaderna, inte har rätt till denna avgift som SL-bolagsledare. Den spanska lagstiftaren anser att bolagsledaren redan har fördelarna med en juridisk person och skatteplanering genom utdelning och därför inte behöver socialavgiftsrabatten. Det är en fast utgift att planera för från första verksamhetsmånaden. Det bakomliggande socialförsäkringssystemet beskrivs i allt om NUSS-numret.

‍

Lön eller utdelning: hur tar du ut pengar ur ett SL?

Detta är förmodligen den vanligaste frågan från nya SL-bolagsledare, och det finns inget universellt svar. Rätt val beror på vinsten, bolagsledarens personliga situation och behov av likvida medel.

Lön (nómina): enkelt och avdragsgillt

Den Lönealternativet innebär att du betalar ut månadslön till dig själv som till en anställd. För SL är lönen en avdragsgill kostnad som minskar vinsten som beskattas med IS. För bolagsledaren beskattas lönen enligt den progressiva IRPF-skalan upp till 47%, och SL gör IRPF-avdrag via modelo 111.

Det är det enklaste alternativet att bokföra och ger regelbundet pengar till bolagsledarens privatekonomi. Det är också tryggare för den som vill hålla yrkeslivet och privatlivet tydligt åtskilda.

Utdelning: dubbelbeskattning men lägre skala

Den Utdelningsalternativet fungerar annorlunda. Vinsten beskattas först med IS på 23%, eller 15% om den reducerade skattesatsen fortfarande gäller. Återstoden kan delas ut till delägarna. Utdelningen beskattas sedan i ägarens IRPF enligt en särskild, lägre skala för kapitalinkomster: 19% upp till €6,000, 21% mellan €6,001 och €50,000, 23% mellan €50,001 och €200,000, 27% mellan €200,001 och €300,000 samt 28% däröver.

Totalkostnaden innebär alltså dubbelbeskattning genom IS och IRPF, men den sammanlagda skattesatsen är ofta lägre än den marginalskatt enligt IRPF som en motsvarande autónomo skulle betala.

Kombinerat exempel med €100,000 i vinst

Ett kombinerat exempel visar avvägningen. Ett SL gör €100,000 i vinst. Bolagsledaren väljer att ta ut €40,000 i lön och €30,000 i utdelning.

Lönen på €40,000 är avdragsgill för SL och minskar IS-underlaget till €60,000. IS blir då €13,800 vid 23%. Utdelningen på €30,000 beskattas sedan i bolagsledarens IRPF med cirka 20% i genomsnitt, alltså €6,000. IRPF på lönen om €40,000 blir cirka €9,500. Sammanlagt: €29,300, en effektiv skattesats på 29.3% av den ursprungliga vinsten på €100,000.

Som jämförelse skulle en autónomo med samma vinst på €100,000 betala cirka €33,000 i IRPF, alltså 33% effektiv skatt. Över €100,000 i vinst växer skillnaden ytterligare till SL:s fördel. Under €30,000 är autónomo ofta fördelaktigare på grund av SL:s fasta kostnader.

‍

Vilka andra administrativa skyldigheter har ett SL?

Utöver skatterna har SL flera administrativa skyldigheter som kan leda till höga böter om de glöms bort. De hör ofta till det första som kontrolleras vid en granskning.

Lämna årsredovisningen till Registro Mercantil

Att lämna årsredovisningen (Cuentas Anuales) till Registro Mercantil är obligatoriskt varje år, normalt i juli. Försenad eller utebliven inlämning leder till böter på €1,200 till €60,000 beroende på bolagets storlek, samt registreringsspärr som hindrar officiella åtgärder som byte av bolagsledare, kapitalökning och andelsöverlåtelse. Det finns ingen fördel med att skjuta upp detta.

IAE och gränsen på en miljon euro

Den Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) gäller SL med omsättning över €1,000,000. Under gränsen är SL befriat från skatten men måste ändå registrera verksamhetskoden i IAE. Under gränsen är det endast en anmälningsåtgärd, men utebliven registrering kan ge administrativa sanktioner.

Modelo 232 för transaktioner mellan närstående

Den modelo 232 gäller transaktioner över ett visst belopp mellan närstående, exempelvis lån mellan SL och bolagsledaren eller fakturering till ett annat bolag i samma koncern. Detta granskas gärna av skattemyndigheten eftersom det ofta visar upplägg för skatteplanering i gränslandet.

‍

Vad är den typiska totala årskostnaden för ett SL?

För att konkretisera tar vi ett SL under sitt tredje år, med realistiska antaganden för en ensam bolagsledare utan anställda.

Förutsättningar för exemplet

SL är inne på tredje året och omfattas alltså inte längre av den reducerade skattesatsen 15%. Omsättningen är €120,000, avdragsgilla kostnader exklusive bolagsledarens ersättning €40,000 och bolagsledaren tar ut €30,000 i årslön. Inga anställda och inga komplicerade EU-transaktioner.

Fördelning skatt för skatt

Den beskattningsbara vinsten beräknas från omsättningen: €120,000 − €40,000 i kostnader − €30,000 i lön till bolagsledaren, som också är avdragsgill, = €50,000 i skattemässig vinst. IS på 23% blir €11,500.

Till detta kommer bolagsledarens IRPF på lönen om €30,000, cirka €6,500 enligt skalan inklusive avdrag. Den månatliga cuota blir €350 × 12 = €4,200 under året. Momsen är ingen nettokostnad men kräver likviditet under året. En specialiserad gestoría kostar vanligtvis €200 till €350/månad, fullt avdragsgillt, alltså €2,400 till €4,200/år.

Effektiv skatteandel

Sammanlagt uppgår den direkta beskattningen, IS plus IRPF och cuota, i detta exempel till €22,200, cirka 18.5% av omsättningen eller 44% av den ursprungliga skattemässiga vinsten före bolagsledarens ersättning. Det är ett användbart riktmärke när du bildar SL och jämför med den effektiva skattesatsen för en motsvarande autónomo, som snarare ligger omkring 27–30%.

‍

Vilka misstag bör du absolut undvika?

Tre eller fyra misstag återkommer i nästan varje ärende där ett SL har problem. Att känna till dem förebygger både höga böter och skattekontroller.

Bolagsledaren som glömmer sin cuota

Det överlägset dyraste misstaget är när en bolagsledare glömmer eller vägrar betala sin cuota som autónomo societario. TGSS kommer alltid ikapp till slut, ofta med två års avgifter plus ränta och sanktioner på en gång. Det kan innebära €8,000 till €15,000 att betala direkt. Detta är inget teoretiskt exempel utan ett vanligt mönster bland utländska grundare som tror att rollen som bolagsledare räcker.

Missförståndet om de första två åren

På Den reducerade skattesatsen 15% är det vanligaste missförståndet att den gäller under SL:s två första kalenderår. Den exakta regeln är att den gäller under de två första vinstgivande åren. Den detaljen gör stor skillnad för ett SL som startar långsamt och kan kosta flera tusen euro i utebliven skattebesparing om den tillämpas fel i modelo 200.

Försenad årsredovisning och felaktigt förda underskott

Försenad årsredovisning leder direkt till böter och en administrativ spärr som försvårar senare notarierättsliga åtgärder. Många bolagsledare glömmer också att föra vidare underskott korrekt från tidigare år och förlorar därmed en skattefördel de har rätt till. Slutligen försummas modelo 232 ofta trots att det hör till skattekontrollens prioriterade granskningspunkter.

‍

Bör du ta steget till ett SL?

Den skatter för Sociedad Limitada i Spanien bildar ett mer komplext system än för autónomo, men blir betydligt fördelaktigare när årsvinsten överstiger €50,000 till €60,000. Den reducerade IS-skattesatsen 15% under de första två vinståren, bred avdragsrätt och valet mellan lön och utdelning ger möjligheter som autónomo saknar.

Motvikten är administrationen: årlig modelo 200, kvartalsvis modelo 202, modelo 303 och 390 för moms, modelo 111 och 190 för skatteavdrag samt årsredovisning och bolagsledarens cuota. En specialiserad gestoría kostar för många bolagsledare €200–€350/månad men sparar tiotals timmars arbete och kan förebygga flera tusen euro i böter. Hela vägen till bolagsbildning finns i steg-för-steg-guiden för att bilda ett SL och jämförelsen med alternativet finns i autónomo eller SL i Spanien.

Överväger du att bilda SL eller gå över från autónomo? På Gestoraz kan vi beräkna exakt vid vilken nivå bytet blir lönsamt för din verksamhet och sedan hantera hela årets skatteärenden.

‍

Officiella källor

• ‍Agencia Tributaria, sede.agenciatributaria.gob.es: alla skatteblanketter (200, 202, 303, 390, 111, 190, 232).
• ‍Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (BOE), boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328: grundläggande lagtext om IS, reducerad skattesats 15% och underskottsavdrag.
• ‍Ley 37/1992 del IVA (BOE), boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740: grundläggande lagtext om spansk moms.
• ‍Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS), sede.seg-social.gob.es: registrering av SL som arbetsgivare, bolagsledarens cuota som autónomo societario och CCC-koder.
• ‍Registrera Mercantil Central, rmc.es: inlämning av årsredovisning (Cuentas Anuales).
• ‍Colegio de Registradores, registradores.org: praktisk information om inlämning av årsredovisning och offentlig registrering.